2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、確定測(cè)試目標(biāo)

　　二、定義總體、抽樣單元與偏差

　　三、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　四、確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　五、選取樣本方法(“怎么抽?”)

　　六、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　一、確定測(cè)試目標(biāo)

　　控制測(cè)試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，即Y=K/X中的X。

　　二、定義總體、抽樣單元與偏差

　　(第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復(fù))

　　三、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　(第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復(fù))

　　四、確定樣本規(guī)模(“抽多少?”)

　　例如：

　　(1)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預(yù)計(jì)總體偏差率1.75%。

　　查表，n=55(1)

　　五、選取樣本方法(解決“怎么抽?”)

　　1.依據(jù)教材P146表8-2，隨機(jī)數(shù)表選取樣本;

　　2.依據(jù)教材P147，系統(tǒng)選樣方法，選取樣本舉例。

　　(第二節(jié)已經(jīng)介紹，此處不重復(fù))

　　六、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體

　　1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果(4.18%﹤7%)可以得出以下結(jié)論：

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.18%;

　　(2)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7%，因此可以得出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受;

　　(3)樣本結(jié)果證實(shí)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當(dāng)。即計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)是適當(dāng)?shù)�，無(wú)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無(wú)需修改審計(jì)計(jì)劃。

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果(9.64%﹥7%)可以得出以下結(jié)論：

　　(1)總體實(shí)際偏差率超過(guò)9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結(jié)果(9.64%﹥7%)不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)估。即計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y=K/X中的X)不是適當(dāng)?shù)模�注�?cè)會(huì)計(jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍，修改審計(jì)計(jì)劃。

　　教材P154表8-3可容忍偏差率和計(jì)劃評(píng)估的控制有效性之間的關(guān)系：

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢(xún)最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過(guò)關(guān)》系列參考書(shū)及相關(guān)課程。