2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) PPS抽樣含義理解

　　(二) PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件

　　(三) PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　(四) PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：概率比例規(guī)模抽樣法

　　(一) PPS抽樣含義理解

　　PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。

　　(二) PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件

　　第一，總體的錯(cuò)報(bào)率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。

　　第二，總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額。這就是說，如果某賬戶的賬面金額是100元，其錯(cuò)報(bào)金額不能超過100元。

　　(三) PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)，原因在于它通過將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會被選入樣本。

　　3.PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　4.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　如果使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊會計(jì)師通常需要對總體進(jìn)行分層，以減小樣本規(guī)模。在PPS抽樣中，如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。

　　5.如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　(四) PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　1.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。

　　2.在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。

　　PPS抽樣不適用于測試低估。

　　如果注冊會計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。

　　3.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮。

　　4.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

　　5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

　　6.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。

　　但如果相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計(jì)成本。

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