2014《審計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制的深度

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：內(nèi)部控制的深度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)“了解內(nèi)部控制”的基本要求

　　(二)“了解內(nèi)部控制” 的定義

　　(三)“了解內(nèi)部控制”的方法

　　(四)“了解內(nèi)部控制”與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點】：內(nèi)部控制的深度

　　(一)“了解內(nèi)部控制”的基本要求

　　在了解與審計相關(guān)的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合運用詢問被審計單位內(nèi)部人員和其他程序，以評價這些控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。

　　(二)“了解內(nèi)部控制” 的定義

　　了解內(nèi)部控制是指評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：

　　1.評價控制的設(shè)計。

　　評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　(三)了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　(四)了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分,即“評價內(nèi)部控制的設(shè)計”和“確定控制是否正在運行”。

　　2.控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性，即被審計單位所實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正了財務(wù)報表重大錯報。

　　3. 除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。