2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制的深度

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制的深度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)“了解內(nèi)部控制”的基本要求

　　(二)“了解內(nèi)部控制” 的定義

　　(三)“了解內(nèi)部控制”的方法

　　(四)“了解內(nèi)部控制”與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：內(nèi)部控制的深度

　　(一)“了解內(nèi)部控制”的基本要求

　　在了解與審計(jì)相關(guān)的控制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他程序，以評價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。

　　(二)“了解內(nèi)部控制” 的定義

　　了解內(nèi)部控制是指評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：

　　1.評價(jià)控制的設(shè)計(jì)。

　　評價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。

　　(三)了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

　　1.詢問被審計(jì)單位人員;

　　2.觀察特定控制的運(yùn)用;

　　3.檢查文件和報(bào)告;

　　4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　(四)了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個(gè)部分,即“評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)”和“確定控制是否正在運(yùn)行”。

　　2.控制測試是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，即被審計(jì)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正了財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

　　3. 除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，否則注冊會計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。