2014《審計》基礎考點：在業(yè)務流程層面了解內部控制

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：在業(yè)務流程層面了解內部控制。

　　【內容導航】：

　　(一)了解步驟

　　(二)初步評價內部控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解內部控制的內容。

　　【知識點】：在業(yè)務流程層面了解內部控制

　　(一)了解步驟

　　1.確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別(比如，教材第13-16章的各重要業(yè)務流程);

　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解(比如，教材P291表13-6的第1列);

　　3.確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié);

　　4.識別和了解相關控制(比如，教材P291表13-6的第2-3列);

　　5.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解(比如，教材P291表13-6的第4列)。

　　6.進行初步評價和風險評估。

　　(二)初步評價內部控制

　　注冊會計師通過風險評估程序了解內部控制，獲取審計證據，評價控制設計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行�？赡艿脑u估結論有以下三種情形：

　　1. 所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;

　　2.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

　　3. 控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　上述評估結論不是第一種情形，表明內部控制運行無效，不擬進行控制測試，注冊會計師直接依賴實質性程序，注冊會計師采用實質性審計方案，詳見教材P255第2段。

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