注冊會計師

增加審計程序不可預見性的方法

分享： 2014-7-8 13:36:55東奧會計在線字體：大小

　　2014《審計》基礎考點：增加審計程序不可預見性的方法

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：增加審計程序不可預見性的方法。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)增加審計程序不可預見性的方法

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第一節(jié)針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的內(nèi)容。

　　【知識點】：增加審計程序不可預見性的方法

　　1.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;

　　2.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期;

　　3.采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;

　　4.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

審計領域	一些可能適用的具有不可預見性的審計程序
銷售和應收賬款	向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負責處理大客戶賬戶的銷售部人員
	改變實施實質(zhì)性分析程序的對象，例如對收入按細類進行分析
	針對銷售和銷售退回延長截止測試期間
	實施以前未曾考慮過的審計程序，例如： ①函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要，以前未曾關注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序。 ②實施更細致的分析程序，例如使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶。 ③測試以前未曾函證過的賬戶余額，例如，金額為負或是零的賬戶，或者余額低于以前設定的重要性水平的賬戶。 ④改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲。 ⑤對關聯(lián)公司銷售和相關賬戶余額，除了進行函證外，再實施其他審計程序進行驗證

審計領域	一些可能適用的具有不可預見性的審計程序
采購和應付賬款	如果以前未曾對應付賬款余額普遍進行函證，可考慮直接向供應商函證確認余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時間
	對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試
	使用計算機輔助審計技術審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目，例如是否有不同的供應商使用相同的銀行賬戶

審計領域	一些可能適用的具有不可預見性的審計程序
固定資產(chǎn)	對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試，例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設備等
固定資產(chǎn)	修改分支機構審計工作范圍或者區(qū)域（如增加某些較次要分支機構的審計工作量，或?qū)嵉厝シ种C構開展審計工作）

審計領域	一些可能適用的具有不可預見性的審計程序
存貨	向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問，例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等
存貨	在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

審計領域	一些可能適用的具有不可預見性的審計程序
現(xiàn)金和銀行存款	多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試
現(xiàn)金和銀行存款	對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法