2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：總體審計(jì)方案

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：總體審計(jì)方案。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.總體審計(jì)方案的類型

　　2.評估重大錯報(bào)風(fēng)險與擬實(shí)施的總體方案的對應(yīng)關(guān)系

　　3.對選擇總體審計(jì)方案的考慮

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第一節(jié)針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：總體審計(jì)方案

　　1.總體審計(jì)方案的類型

　　(1)實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?

　　(2)綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　2.評估重大錯報(bào)風(fēng)險與擬實(shí)施的總體方案的對應(yīng)關(guān)系(見下表)

　　3.對選擇總體審計(jì)方案的考慮

　　(1)注冊會計(jì)師根據(jù)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施擬定總體審計(jì)方案，總體審計(jì)方案對應(yīng)的是注冊會計(jì)師擬實(shí)施“進(jìn)一步審計(jì)程序”。

　　(2)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估為確定總體審計(jì)方案奠定了基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。

　　(3)通常情況下，出于成本效益的考慮，注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案。

　　(4)如果評估的是“僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險”，則注冊會計(jì)師必須通過實(shí)施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險。

　　(5)如果注冊會計(jì)師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，或注冊會計(jì)師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/P>

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