2014《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的范圍

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：控制測試的范圍。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.控制測試范圍的含義

　　2.確定控制測試范圍的考慮因素

　　3.測試人工控制的至少樣本量

　　4.對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：控制測試的范圍

　　1.控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍是指某項控制活動的測試次數(shù)，注冊會計師應當設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2.確定控制測試范圍的考慮因素

　　(1)執(zhí)行控制的頻率�？刂茍�(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大;

　　(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大;

　　(3)控制的預期偏差�？刂频念A期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降低至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的;

　　(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當針對其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小;

　　(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

　　3.測試人工控制的至少樣本量

　　使用非統(tǒng)計抽樣測試人工控制時，建議注冊會計師至少測試下列數(shù)量的樣本

　　4.對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　(1)信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。

　　(2)對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　�、贉y試與該應用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;

　　②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　�、鄞_定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。

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