項(xiàng)目

簡要填寫說明

舉例（重點(diǎn)理解并掌握）

經(jīng)營目標(biāo)

記錄對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營目標(biāo)

被審計單位通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%

經(jīng)營風(fēng)險

只記錄那些對當(dāng)期審計有影響的經(jīng)營風(fēng)險，或注冊會計師認(rèn)為對未來審計產(chǎn)生影響并有必要向被審計單位報告的經(jīng)營風(fēng)險

不嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬授信額度都會增加壞賬風(fēng)險

特別風(fēng)險

記錄源自經(jīng)營風(fēng)險的特別風(fēng)險，或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的特別風(fēng)險

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提可能不足

管理層應(yīng)對或控制措施

記錄管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險的控制及其評價。如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整審計方案，并考慮把這個問題報告給被審計單位

（1）財務(wù)部每月編制賬齡分析報告

（2）對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)

（3）銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨

（4）財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

財務(wù)報表項(xiàng)目及認(rèn)定

記錄受特別風(fēng)險影響的財務(wù)報表項(xiàng)目和認(rèn)定

應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：計價）

審計措施

記錄應(yīng)對特別風(fēng)險的審計措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對本欄內(nèi)容予以更新

（1）與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序

（2）與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計提

（3）審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告

（4）抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

向被審計單位報告的事項(xiàng)

匯總記錄向被審計單位報告的事項(xiàng)，并注明與相關(guān)工作底稿的勾稽關(guān)系

無或詳見管理建議書