2014《審計》答疑精選：了解內(nèi)部控制時評估控制的執(zhí)行和設計的順序

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第七章風險評估的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好!

　　今天看書時發(fā)現(xiàn)審計教材131頁講“評估一項無效控制的運行沒有什么意義，因此，需要首先考慮控制的設計”，也就是說要先評估控制的設計再評估其運行�？墒�，在132頁了解內(nèi)部控制的步驟中，第三步是“評估控制的運行”，第四步才是“評估內(nèi)部控制的設計”。所以，我想問問老師評估控制的設計和運行到底應該哪個在前，哪個在后?

　　謝謝您!

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　在教材131到132頁沒有找到相關內(nèi)容，但是在129到130頁有看到跟您提問相符的內(nèi)容，僅根據(jù)129頁和130頁的內(nèi)容回答您的提問，如回答不符，您可以在列舉詳細的問題出處。

　　在130頁，第三步是評估控制的執(zhí)行;第四步是評估內(nèi)部控制的設計。

　　這里需要注意的是控制的執(zhí)行和設計都屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容;而評估控制的有效運行是屬于控制測試的內(nèi)容。一般都是先了解內(nèi)部控制，然后再評估內(nèi)部控制運行的有效性。這里的第三步第四步都是屬于了解內(nèi)部控制，所以這里第三步和第四步并不是在129頁看到的設計和運行的前后順序。

　　祝您學習愉快!

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