2014《審計》基礎(chǔ)考點：風險評估詢問程序

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：風險評估詢問程序。

　　【內(nèi)容導航】：

　　風險評估詢問程序

　　本知識點屬于《審計》科目第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮第一節(jié)財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任的內(nèi)容。

　　【知識點】：風險評估詢問程序

　　1.詢問對象(Who)

　　注冊會計師應(yīng)當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　注冊會計師通過詢問管理層可以獲取有關(guān)員工舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的有用信息。然而，這種詢問難以獲取有關(guān)管理層舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的有用信息。因此，注冊會計師還應(yīng)當詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。

　　2.詢問內(nèi)容(What)

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問下列事項：

　　(1)管理層對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等;

　　(2)管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露;

　　(3)管理層就其對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報;

　　(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。

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