2014《審計》基礎考點：風險評估詢問程序

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：風險評估詢問程序。

　　【內容導航】：

　　風險評估詢問程序

　　本知識點屬于《審計》科目第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮第一節(jié)財務報表審計中與舞弊相關的責任的內容。

　　【知識點】：風險評估詢問程序

　　1.詢問對象(Who)

　　注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　注冊會計師通過詢問管理層可以獲取有關員工舞弊導致的財務報表重大錯報風險的有用信息。然而，這種詢問難以獲取有關管理層舞弊導致的財務報表重大錯報風險的有用信息。因此，注冊會計師還應當詢問被審計單位內部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。

　　2.詢問內容(What)

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當向管理層詢問下列事項：

　　(1)管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等;

　　(2)管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露;

　　(3)管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報;

　　(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。

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