2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、與集團(tuán)管理層的溝通

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的特殊考慮第十一節(jié)與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　一、與集團(tuán)管理層的溝通

　　1.與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的總體要求

　　集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照《向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報。

　　2.溝通內(nèi)容(重點(diǎn)掌握)

　　集團(tuán)項(xiàng)目組在確定與集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層溝通的內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(2)集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷;

　　(3)組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　二、與集團(tuán)治理層的溝通

　　1.溝通的總體要求

　　(1)與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過程中的不同時點(diǎn)進(jìn)行;

　　(2)按照《與治理層的溝通》審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。

　　2.集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)

　　集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)包括：

　　(1)對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;

　　(2)在組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述;

　　(3)對組成部分注冊會計(jì)師的工作作出的評價，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;

　　(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制;

　　(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

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