2014《審計》基礎(chǔ)考點：貸款和擔保

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎(chǔ)考點：貸款和擔保。

　　【內(nèi)容導航】：

　　貸款和擔保

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第三節(jié)貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識點】：貸款和擔保

　　一、貸款和擔保

　　(一)取得貸款或獲得貸款擔保的主體

　　按照取得貸款或獲得貸款擔保的主體劃分，包括事務(wù)所、審計項目組成員、或?qū)徲嬳椖拷M成員的主要近親屬。

　　(二)事務(wù)所的貸款和擔保

　　1.從審計客戶取得貸款或獲得擔保

　　(1)從銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保

　　會計師事務(wù)所從銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保，如果該貸款或擔保是按照正常的貸款程序、條款和條件取得的，應(yīng)當判斷該貸款是否對審計客戶或事務(wù)所具有重大影響，如果影響重大，事務(wù)所需要采取有效防范措施降低不利影響。

　　(2)從非銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保

　　禁止會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保。

　　2.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

　　會計師事務(wù)所不得向其審計客戶提供貸款或擔保，因為沒有任何防范措施降低因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

　　3.在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　(1)會計師事務(wù)所在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)禁止會計師事務(wù)所不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶，因為沒有任何防范措施降低因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

　　(三)審計項目組成員及其主要近親屬的貸款和擔保

　　1.從審計客戶取得貸款或獲得擔保

　　(1)從銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保

　　審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保，如果該貸款或擔保是按照正常的貸款程序、條款和條件取得的，不管是否重大均不對獨立性產(chǎn)生影響。

　　(2)禁止審計項目組成員或其主要近親屬從非銀行或類似金融機構(gòu)取得貸款或獲得擔保。

　　2.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

　　禁止審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保，因為沒有任何防范措施降低因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

　　3.在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　(1)審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)禁止審計項目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶，因為沒有任何防范措施降低因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

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