2014《審計》答疑精選：關于期中實施進一步審計程序

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第八章風險應對的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司，ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任項目合伙人審計甲公司2012年度財務報表。

　　審計工作底稿記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　2012年7月份測試擬信賴的甲公司內(nèi)部控制。對于測試結(jié)果期中運行有效性內(nèi)部控制，直接將計劃在相關領域?qū)嵤┑膶嵸|(zhì)性程序的范圍減少20%-50%。

　　要求：指出項目組的處理是否存在不當之處。簡要說明理由。

　　正確答案：

　　是。理由：如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù);(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

　　知識點：控制測試的時間

　　【東奧注會學員提問】：

　　在期中實施進一步審計程序難以獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)“這句話怎么理解?進一步審計程序包含控制測試和實質(zhì)性程序，那么在期中實施控制測試是為了測試以前的，怎么又說難以獲取期中以前的證據(jù)了呢?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　例如，測試2013.1.1-2013.10.1的內(nèi)部控制，2013.10.1視為期中，2013.1.1-2013.10.1視為期中以前。這里的期中是個時點。如果期中無法獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以更多依賴實質(zhì)性程序。

　　祝您學習愉快!

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