2014《審計》答疑精選：檢查資產(chǎn)負債表日后銀行付款憑證

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《審計》科目第十章采購與付款循環(huán)的審計的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　A注冊會計師在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的審計程序證實未入賬的應付賬款?

　　正確答案：

　　A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

　　(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

　　(2)檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

　　(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

　　(4)針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

　　(5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

　　【東奧注會學員提問】：

　　查資產(chǎn)負債表日后的 付款憑證，查的是應付賬款的借方， 這是實際付出去的時間。而要查完整性，查可能推遲記應付賬款的話，不是看付款時間，還是應該看應記賬時間，比如入庫單時間啊。 我的理解哪里不對了?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　是這樣的，檢查資產(chǎn)負債表日后的付款項目，核對相應的發(fā)票或憑證的日期，可以查出是否存在應該在上一年登記入賬的事項而本年才登記入賬的事項。所以，就可以查出應付賬款的完整性認定。同學，您再理解下。

　　祝您學習愉快!

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