2014《審計》答疑精選：形式上不獨立的舉例

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《審計》科目第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2013年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

　　由于ABC會計師事務(wù)所的員工F注冊會計師精通阿拉伯語，事務(wù)所長期委派員工F注冊會計師免費為甲公司秘書書面翻譯阿拉伯語的電子郵件。

　　要求：針對上述事項，指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

　　正確答案：

　　違反。雖然ABC事務(wù)所派出員工F注冊會計師為審計客戶甲公司提供的是支持公司秘書職能的日常和行政事務(wù)性的服務(wù)，沒有代行管理層職責(zé)，但是由于是免費提供翻譯工作，存在外在壓力(不收費，形式上不獨立)對獨立性的不利影響。

　　知識點：兼任審計客戶的董事或高級管理人員

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師，您好：

　　對于形式上不獨立，老師能不能舉些考試經(jīng)常會出現(xiàn)的例子?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　形式上的獨立性：具體是指審計人員必須與委托人和被審計單位沒有任何特殊的利益關(guān)系，如不得在客戶中有直接經(jīng)濟(jì)利益、不能是客戶的貸款人、不得與客戶存在近親關(guān)系等。

　　實質(zhì)獨立，比如古時候有些清官審案，大義滅親。這個官形式上不獨立，實質(zhì)上獨立。因為他沒有顧及親情，實質(zhì)上，真正的，他是獨立的。但形式上不獨立，因為他審的人是他的親戚。

　　我們再做審計的時候，要求形式和實質(zhì)都要獨立。你說，我和一個被審單位有關(guān)系，可我就是公正的做審計，這就是實質(zhì)獨立。但，你不可以去做這個審計，因為形式上不獨立。別人不相信你會是公正的。你和這個公司有關(guān)系啊。只有在實質(zhì)上獨立——你真的獨立的去審計，形式上也獨立——你和被審單位沒有足以影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系。這時候，你才做到了實質(zhì)與形式都獨立了。好，那你可以去審計這個單位了。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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