2014《審計》答疑精選：業(yè)務(wù)承接階段評估執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2014注會考試《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：簡答題

　　ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。

　　(1)考慮到甲公司是房地產(chǎn)公司，事務(wù)所內(nèi)部的造價工程師B作為項目組成員。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。

　　(2)A注冊會計師了解到某軟件公司王先生曾參與甲公司計算信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請王先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。

　　(3)為了明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，在和專家就注冊會計師是否在審計報告中提及專家的工作達(dá)成一致意見，如果注冊會計師能夠?qū)�專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)或者注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。

　　(4)在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師考慮專家的專業(yè)勝任能力、專家的客觀性、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗和專家的會計審計知識。

　　(5)在開展項目組內(nèi)部討論時，A注冊會計師沒有邀請造價工程B參與。

　　要求：

　　指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

　　正確答案：

　　(1)在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。

　　(2)聘請專家王先生缺乏獨立性。王先生曾是甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計者，又受聘參與該系統(tǒng)的測試，將導(dǎo)致自我評價，損害項目組的獨立性。

　　(3)提及專家的工作存在問題。必要時，注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)，不能作為無保留意見的基礎(chǔ)。

　　(4)不用考慮專家的會計審計知識。專家是屬于會計審計領(lǐng)域之外個人或者組織，注冊會計師本人是屬于會計審計領(lǐng)域的專家，所以在計劃利用專家的工作時，不會考慮專家的會計審計知識。

　　(5)造價工程師B應(yīng)當(dāng)參與討論。準(zhǔn)則規(guī)定，項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　知識點：利用專家的工作

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，對于這一問我的回答是在計劃審計工作時，是不是才應(yīng)該考慮應(yīng)該指派具有專業(yè)勝任能力的項目組成員，題目中并沒有說事務(wù)所不具備專業(yè)勝任能力，難道說有了B這個人就說明事務(wù)所沒有別的能夠處理復(fù)雜的信息系統(tǒng)流程的人了?不是很明白，不是應(yīng)該在計劃審計工作時，基于對被審計單位的了解然后指派有專業(yè)勝任的項目組成員嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里我們在考慮事務(wù)所是否能夠勝任該業(yè)務(wù)，應(yīng)該在業(yè)務(wù)承接前就應(yīng)該考慮，或者說是在初步業(yè)務(wù)活動時需要考慮，初步業(yè)務(wù)活動在前，計劃審計工作在后，而如果在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，說明在承接前沒有考慮到這個問題，因此在業(yè)務(wù)承接時評價項目組專業(yè)勝任能力。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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