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獲取審計證據(jù)的具體程序

分享: 2014-12-26 15:16:59東奧會計在線字體:

  2015《審計》預(yù)習(xí)考點:獲取審計證據(jù)的具體程序

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點:獲取審計證據(jù)的具體程序。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)檢查

  (二)觀察

  (三)詢問

  (四)函證

  (五)重新計算

  (六)重新執(zhí)行

  (七)分析程序


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據(jù)第二節(jié)審計程序的內(nèi)容。

  【知識點】:獲取審計證據(jù)的具體程序

  (一)檢查

  1.檢查的定義

  檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查。

  2.檢查程序具有方向性,即審計測試的“順查”和“逆查”。

  【鏈接】請對照教材表9-3第1行第4列(“逆查”)、表9-3第2行第4列(“順查”)理解。

  (二)觀察

  1.觀察的定義

  觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/P>

  2.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。

  (三)詢問

  1.詢問的定義

  詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。

  2.詢問方法獲取審計證據(jù)的特征(掌握基本觀點)

  (1)知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

  (2)對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

  (3)在某些情況下,對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ);

  (4)在詢問管理層意圖時,獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

  (5)針對某些事項,注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明,以證實對口頭詢問的答復(fù)。

  (四)函證

  1.函證的定義

  函證是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

  2.函證適用情形(掌握基本觀點)

  (1)當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時,函證常常是相關(guān)的程序;

  (2)函證不必僅僅局限于賬戶余額,還適用于對協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;

  (3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。

  (五)重新計算

  重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

  (六)重新執(zhí)行

  重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

  (七)分析程序

  1.分析程序的定義

  分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。

  2.分析程序適用情形(掌握基本觀點)

  (1)分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價;

  (2)分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價;

  (3)對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

  東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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