2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)檢查

　　(二)觀察

　　(三)詢問

　　(四)函證

　　(五)重新計(jì)算

　　(六)重新執(zhí)行

　　(七)分析程序

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)第二節(jié)審計(jì)程序的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序

　　(一)檢查

　　1.檢查的定義

　　檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)�資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

　　2.檢查程序具有方向性，即審計(jì)測(cè)試的“順查”和“逆查”。

　　【鏈接】請(qǐng)對(duì)照教材表9-3第1行第4列(“逆查”)、表9-3第2行第4列(“順查”)理解。

　　(二)觀察

　　1.觀察的定義

　　觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?/P>

　　2.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

　　(三)詢問

　　1.詢問的定義

　　詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

　　2.詢問方法獲取審計(jì)證據(jù)的特征(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);

　　(2)對(duì)詢問的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;

　　(3)在某些情況下，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ);

　　(4)在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;

　　(5)針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)。

　　(四)函證

　　1.函證的定義

　　函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

　　2.函證適用情形(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序;

　　(2)函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于對(duì)協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;

　　(3)函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

　　(五)重新計(jì)算

　　重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

　　(六)重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　(七)分析程序

　　1.分析程序的定義

　　分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

　　2.分析程序適用情形(掌握基本觀點(diǎn))

　　(1)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　　(2)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià);

　　(3)對(duì)已識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

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