2015《審計》預(yù)習(xí)考點：樣本設(shè)計

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點：樣本設(shè)計。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試的樣本設(shè)計

　　(二)細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容。

　　【知識點】：樣本設(shè)計

　　(一)控制測試的樣本設(shè)計

　　1.測試目標(biāo)

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.定義偏差

　　5.定義測試期間

　　1.控制測試目標(biāo)

　　審計抽樣運用于控制測試時，其測試目標(biāo)是獲取關(guān)于某項控制活動的運行是否有效的證據(jù)。

　　2.控制測試的總體

　　(1)評價總體的適當(dāng)性

　　注冊會計師應(yīng)確定總體適合于控制測試的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。

　　例如：測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應(yīng)將所有已發(fā)運的項目作為總體。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　比如：從總體項目涉及時間來看，如果對某一控制活動在財務(wù)報告期間是否有效運行做出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目;

　　又比如：如果對一年中前10個月的控制活動使用審計抽樣做出結(jié)論，對剩余的兩個月則使用替代審計程序或單獨選取樣本。

　　3.定義抽樣單元

　　在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的文件資料。

　　4.定義偏差

　　在控制測試中，誤差是指控制偏差，實際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式。

　　5.定義測試期間

　　(二)細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計

　　1.細(xì)節(jié)測試目標(biāo)

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.分層(理解分層目的)

　　5.定義錯報

　　1.細(xì)節(jié)測試目標(biāo)

　　審計抽樣運用于細(xì)節(jié)測試時，其測試目標(biāo)是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當(dāng)性

　　注冊會計師應(yīng)確定總體適合于細(xì)節(jié)測試的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。

　　例如：

　�、贉y試應(yīng)付賬款的高估，注冊會計師應(yīng)將應(yīng)付賬款清單定義為總體;

　�、跍y試應(yīng)付賬款的低估，注冊會計師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款清單定義為總體。

　　【提示】確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計實務(wù)中較麻煩的事情，請結(jié)合教材第十章第三節(jié)中“未入賬應(yīng)付賬款”實質(zhì)性程序理解。

　　(2)評價總體的完整性

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　(3)從代表總體的實物中選取樣本項目

　　注冊會計師必須詳細(xì)了解代表總體的實物，確定代表總體的實物是否包括整個總體。

　　例如：

　　(1)如果將特定日期的所有應(yīng)收賬款余額定義為總體，代表總體的實物就是打印的該日客戶應(yīng)收賬款余額明細(xì)表;

　　(2)如果將某一測試期間的銷售收入定義為總體，代表總體的實物就可能是記錄在銷售明細(xì)賬中的銷售交易，也可能是銷售發(fā)票;

　　(3)如果認(rèn)為代表總體的實物遺漏了應(yīng)包含在最終評價中的總體項目，注冊會計師應(yīng)選擇新的實物，或?qū)Ρ慌懦�在實物之外的項目實施替代程序�?/P>

　　3.定義抽樣單元

　　在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣)。

　　4.分層(理解分層目的)

　　(1)分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

　　例如，函證應(yīng)收賬款時，可以按應(yīng)收賬款賬戶金額大小分為三層：

　　第1層：對于金額在10000元以上的應(yīng)收賬款賬戶，應(yīng)進(jìn)行全部函證;

　　第2層：對于金額在5000—10000元的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個子總體選取樣本進(jìn)行函證;

　　第3層：對于金額在5000元以下的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個子總體選取樣本進(jìn)行函證。

　　5.定義錯報

　　在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報，實際工作中常常指錯報金額(元)的表現(xiàn)形式。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。