2015《審計》預習考點：選取樣本

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：選取樣本。

　　【內容導航】：

　　(一)控制測試時的選取樣本

　　(二)細節(jié)測試時的選取樣本

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第二節(jié)審計抽樣的基本原理和步驟的內容。

　　【知識點】：選取樣本

　　(一)控制測試時選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊會計師在控制測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣(請見教材P64表4-2，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請見教材P65舉例，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對樣本實施審計程序

　　(1)對樣本實施審計程序通常與審計抽樣方法無關(請見教材P68圖4-1)。

　　(2)注冊會計師應當針對選取的每個樣本項目實施適合于控制測試目標的審計程序。

　　比如，注冊會計師采用“檢查”的具體審計程序，測試總經理是否在所有采購訂單上簽字授權。

　　(3)對每一個所選取的樣本實施控制測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的偏差率。

　　(4)如果注冊會計師對所選取的樣本無法測試其控制活動是否有效，則應視該樣本為一個偏差。

　　(二)細節(jié)測試時選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊會計師在細節(jié)測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣(請見教材P64表4-2，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請見教材P65舉例，遵循隨機規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對樣本實施審計程序

　　(1)對樣本實施審計程序通常與審計抽樣方法無關(請見教材P68圖4-1)。

　　(2)注冊會計師應當針對選取的每個樣本項目實施適合于細節(jié)測試目標的審計程序。

　　比如，注冊會計師“函證”的具體審計程序，測試應收賬款總金額中是否存在重大錯報。

　　(3)對每一個所選取的樣本實施細節(jié)測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的錯報金額。

　　(4)如果注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，則要考慮實施替代程序。比如，注冊會計師“函證”應收賬款時，如果無法收回積極式詢證函回函，即使再次發(fā)函后仍然未收到回函，則根據(jù)審計準則的要求，應當實施替代程序獲取應收賬款是否存在重大錯報的審計證據(jù)。

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