2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：選取樣本

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：選取樣本。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試時的選取樣本

　　(二)細(xì)節(jié)測試時的選取樣本

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理和步驟的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：選取樣本

　　(一)控制測試時選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊會計(jì)師在控制測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣(請見教材P64表4-2，遵循隨機(jī)規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請見教材P65舉例，遵循隨機(jī)規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對樣本實(shí)施審計(jì)程序

　　(1)對樣本實(shí)施審計(jì)程序通常與審計(jì)抽樣方法無關(guān)(請見教材P68圖4-1)。

　　(2)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個樣本項(xiàng)目實(shí)施適合于控制測試目標(biāo)的審計(jì)程序。

　　比如，注冊會計(jì)師采用“檢查”的具體審計(jì)程序，測試總經(jīng)理是否在所有采購訂單上簽字授權(quán)。

　　(3)對每一個所選取的樣本實(shí)施控制測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的偏差率。

　　(4)如果注冊會計(jì)師對所選取的樣本無法測試其控制活動是否有效，則應(yīng)視該樣本為一個偏差。

　　(二)細(xì)節(jié)測試時選取樣本

　　1.確定樣本規(guī)模

　　注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣(請見教材P64表4-2，遵循隨機(jī)規(guī)則選取樣本);

　　(2)系統(tǒng)選樣(請見教材P65舉例，遵循隨機(jī)規(guī)則選取樣本);

　　(3)隨意選樣(略)。

　　3.對樣本實(shí)施審計(jì)程序

　　(1)對樣本實(shí)施審計(jì)程序通常與審計(jì)抽樣方法無關(guān)(請見教材P68圖4-1)。

　　(2)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個樣本項(xiàng)目實(shí)施適合于細(xì)節(jié)測試目標(biāo)的審計(jì)程序。

　　比如，注冊會計(jì)師“函證”的具體審計(jì)程序，測試應(yīng)收賬款總金額中是否存在重大錯報(bào)。

　　(3)對每一個所選取的樣本實(shí)施細(xì)節(jié)測試的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的錯報(bào)金額。

　　(4)如果注冊會計(jì)師無法對選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，則要考慮實(shí)施替代程序。比如，注冊會計(jì)師“函證”應(yīng)收賬款時，如果無法收回積極式詢證函回函，即使再次發(fā)函后仍然未收到回函，則根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序獲取應(yīng)收賬款是否存在重大錯報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

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