2015《審計》基礎(chǔ)考點(diǎn):進(jìn)一步審計程序的含義和要求
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》基礎(chǔ)考點(diǎn):進(jìn)一步審計程序的含義和要求。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)進(jìn)一步審計程序的含義
(二)設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的要求
(三)設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)考慮的因素
(四)設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時的特別考慮
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:進(jìn)一步審計程序的含義和要求
(一)進(jìn)一步審計程序的含義
進(jìn)一步審計程序,是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序,包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
【解讀】針對風(fēng)險評估程序之后實(shí)施的“進(jìn)一步審計程序”,包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。
(二)設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的要求
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序,即進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。
(三)設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)考慮的因素
1.風(fēng)險的重要性(比如虛構(gòu)收入的舞弊風(fēng)險);
2.重大錯報發(fā)生的可能性;
3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的(認(rèn)定)特征(比如存貨未計提應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備);
4.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)(比如針對出納員挪用現(xiàn)金的舞弊風(fēng)險所設(shè)計的所有銷貨款均要進(jìn)行銀行賬戶結(jié)算的控制);
5.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性(比如管理層串通舞弊就表明內(nèi)部控制已經(jīng)失效)。
(四)設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時的特別考慮
注冊會計師無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案,都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露(認(rèn)定)設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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