2015《審計》基礎考點：實質性程序的性質

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：實質性程序的性質。

　　【內容導航】：

　　(一)實質性程序的性質的定義

　　(二)細節(jié)測試的方向

　　(三)設計實質性分析程序時考慮的因素

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第四節(jié)實質性程序的內容。

　　【知識點】：實質性程序的性質

　　(一)實質性程序的性質的定義

　　實質性程序的性質，是指實質性程序的類型及其組合，包括細節(jié)測試和實質性分析程序。

　　1.細節(jié)測試的定義

　　細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。

　　2.細節(jié)測試的目的

　　細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關的審計證據(jù)，如存在或發(fā)生、準確性、計價等。

　　3.實質性分析程序

　　實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，只是將該技術方法用做實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。

　　實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易。

　　(二)細節(jié)測試的方向

　　1.在針對存在或發(fā)生認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)(相當于“逆查”);

　　2.在針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇有證據(jù)表明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目是否確實包括在內(相當于“順查”)。

　　(三)設計實質性分析程序時考慮的因素

　　1.對特定認定使用實質性分析程序的適當性;

　　2.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;

　　3.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;

　　4.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。