2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試的含義和要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試的含義和要求。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試的含義

　　(二)控制測試的內(nèi)容

　　(三)測試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行

　　(四)需要實(shí)施控制測試的情形

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

　　【解讀】控制測試與了解內(nèi)部控制二者目的改變不同。

　　1.控制測試的目的，是注冊會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位已設(shè)計(jì)并正在運(yùn)行的控制活動(dòng)(與某認(rèn)定相關(guān))運(yùn)行是否有效，即該項(xiàng)控制活動(dòng)能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　可見，控制測試是為了評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的結(jié)果是否有效。

　　2.了解內(nèi)部控制的目的，是注冊會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明針對(duì)某認(rèn)定是否設(shè)計(jì)了相關(guān)控制;如果已設(shè)計(jì)相關(guān)控制，該項(xiàng)控制是否得到執(zhí)行。

　　可見，了解內(nèi)部控制是為了評(píng)價(jià)預(yù)期控制的運(yùn)行是否有效，即是否擬進(jìn)行控制測試。

　　(二)控制測試的內(nèi)容

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)：

　　1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　(三)測試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行

　　測試控制運(yùn)行是否有效與確定控制是否得到執(zhí)行是完全不同的兩個(gè)概念：

　　1.測試控制運(yùn)行是否有效屬于控制測試的范疇;

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　(四)需要實(shí)施控制測試的情形

　　注冊會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：

　　1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;

　　2.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。