2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　(二)詢問管理層

　　(三)了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

　　(一)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括(5個(gè)方面)：

　　1.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍;

　　2.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性;

　　3.可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況;

　　4.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件;

　　5.管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)詢問管理層

　　詢問管理層關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的事項(xiàng)包括(3個(gè)方面)：

　　1.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化;

　　2.被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì);

　　3.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價(jià)政策和目的。

　　(三)了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

　　1.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制的內(nèi)容包括(3個(gè)方面)：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露;

　　(2)授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排;

　　(3)授權(quán)和批準(zhǔn)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易和安排。

　　2.可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制的其他人員(5個(gè)方面)：

　　(1)治理層成員;

　　(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的人員，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員;

　　(4)內(nèi)部法律顧問;

　　(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。

　　3.可能表明不存在相關(guān)控制或控制存在缺陷的情形(5個(gè)方面)：

　　(1)管理層對(duì)識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重視程度較低;

　　(2)缺乏治理層的適當(dāng)監(jiān)督;

　　(3)由于披露關(guān)聯(lián)方可能會(huì)泄露管理層認(rèn)為敏感的某些信息(如關(guān)聯(lián)方交易涉及管理層家庭成員)，管理層有意忽視相關(guān)控制;

　　(4)管理層未能充分了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方的有關(guān)規(guī)定;

　　(5)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方披露作出規(guī)定。