2015《審計》選擇題易考點：控制測試的范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《審計》選擇題易考點：控制測試的范圍。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學科的基本理論、基本原理和相關概念。

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　選擇題易考點：控制測試的范圍

　　(一)控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍，是指某項控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　(二)影響控制測試范圍的因素

　　注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還應考慮影響控制測試范圍的以下因素：

　　1.執(zhí)行控制的頻率�？刂茍�(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。

　　2.擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。

　　3.控制的預期偏差�？刂频念A期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

　　4.通過測試與認定相關的其他控制獲取審計證據(jù)的范圍。當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

　　5.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。

　　(三)使用非統(tǒng)計抽樣測試人工控制時，建議注冊會計師至少測試下列數(shù)量的樣本(如下表所示)

　　(四)對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　1.信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。

　　2.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。