2015《審計》選擇題易考點：控制測試的時間

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《審計》選擇題易考點：控制測試的時間。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應當理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學科的基本理論、基本原理和相關概念。

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　選擇題易考點：控制測試的時間

　　(一)控制測試的時間的含義

　　控制測試的時間包括以下兩個方面的內(nèi)容：

　　1.何時實施控制測試(通常以財務報表日為測試的時間點，在財務報表日前的測試屬于期中測試);

　　2.測試所針對的控制適用的時點或期間。

　　(二)剩余期間補充測試內(nèi)部控制時應當考慮的因素

　　1.評估的認定層次重大錯報風險的重要程度。評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;

　　2.在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動;

　　3.在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù);

　　4.剩余期間的長度。剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間控制運行有效的補充證據(jù)越多;

　　5.在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍。注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;

　　6.控制環(huán)境。在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

　　(三)確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)應當考慮的因素

　　如果控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當，以及再次測試控制的時間間隔時，應當考慮的因素包括：

　　1.內(nèi)部控制其他要素的有效性;

　　2.控制特征(人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風險;

　　3.信息技術一般控制的有效性;

　　4.影響內(nèi)部控制的重大人事變動;

　　5.由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險;

　　6.重大錯報的風險和對控制的信賴程度。

　　(四)旨在減輕特別風險的控制測試

　　1.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

　　2.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，且注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制。