2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　綜合題易考點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　(一)了解內(nèi)部控制的定義

　　了解內(nèi)部控制，是指評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：

　　1.評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　　評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。

　　(二)了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

　　1.詢問(wèn)被審計(jì)單位人員;

　　2.觀察特定控制的運(yùn)用;

　　3.檢查文件和報(bào)告;

　　4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

　　(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測(cè)試

　　1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個(gè)部分，即“評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)”和“確定控制是否正在運(yùn)行”。

　　2.控制測(cè)試是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性的審計(jì)程序，即被審計(jì)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

　　3.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。(2015年教材P137倒數(shù)第1段)

　　例如，獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行。(2015年教材P138第2段)

　　由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師(如針對(duì)程序變更的控制)的評(píng)估和測(cè)試。(2015年教材P138第2段)