2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計(jì)》科目的選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《審計(jì)》綜合題易考點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀(guān)、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　綜合題易考點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　(一)自動(dòng)化控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)(教材P138)：

　　1.所依賴(lài)的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存;

　　2.未經(jīng)授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)��?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷�，包括記錄未�?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個(gè)用戶(hù)同時(shí)訪(fǎng)問(wèn)同一數(shù)據(jù)庫(kù)可能造成特定風(fēng)險(xiǎn);

　　3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;

　　4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù);

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪(fǎng)問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)。

　　(二)人工控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤。

　　(三)適合采用人工控制的情形

　　內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀(guān)判斷或酌情處理的情形時(shí)可能更為適當(dāng)：

　　1.存在大額、異�；蚺及l(fā)的交易;

　　2.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況;

　　3.針對(duì)變化的情況，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù);

　　4.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性。

　　(四)不適合采用人工控制的情形

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?/P>

　　1.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易;

　　2.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;

　　3.用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。