2015《審計》綜合題易考點：了解貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：了解貨幣資金內(nèi)部控制制度。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關(guān)專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第一節(jié)貨幣資金審計概述的內(nèi)容。

　　綜合題易考點：了解貨幣資金內(nèi)部控制制度

　　(一) 崗位分工及授權(quán)批準(5個方面)

　　1.出納員崗位職責

　　出納員應擔負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　2.授權(quán)批準制度

　　企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

　　3.貨幣資金支付程序

　　企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟�人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

　　(2)支付審批

　　企業(yè)貨幣資金的審批人根據(jù)企業(yè)賦予其崗位職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　(3)支付復核

　　企業(yè)貨幣資金的復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)�。復核無誤后，交由出納員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付

　　出納員應當根據(jù)貨幣資金復核人復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　4.貨幣資金支付業(yè)務(wù)的集體決策

　　對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　5.對貨幣資金接觸的限制

　　企業(yè)應當嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　(二) 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　1.庫存現(xiàn)金的管理

　　(1)企業(yè)庫存現(xiàn)金應當加強限額管理;

　　(2)企業(yè)應當明確庫存現(xiàn)金的開支范圍;

　　(3)企業(yè)不能坐支庫存現(xiàn)金;

　　(4)企業(yè)不能私設(shè)小金庫。

　　2.銀行存款的管理

　　企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。

　　(三) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　1.票據(jù)管理

　　企業(yè)應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　2.印鑒管理

　　企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理，財務(wù)專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。