2015《審計》高頻考點：應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》高頻考點：應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。本考點屬于《審計》第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮第一節(jié)財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)總體應(yīng)對措施(4個方面)

　　(二)針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險實施的審計程序(3個方面)

　　(三)了解管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段(7個方面)

　　(四)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險所應(yīng)當(dāng)實施的審計程序(3個方面)

　　(五)了解被審計單位異常的重大交易跡象(5個方面)

　　【高頻考點】：應(yīng)對評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　(一)總體應(yīng)對措施(4個方面)

　　注冊會計師應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施如圖13-5：

　　(二)針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險實施的審計程序(3個方面)

　　1.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息;

　　2.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試;

　　3.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等。

　　(三)了解管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段(7個方面)

　　1.編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時;

　　2.濫用或隨意變更會計政策;

　　3.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷;

　　4.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項;

　　5.隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實;

　　6.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果;

　　7.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。

　　(四)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險所應(yīng)當(dāng)實施的審計程序(3個方面，原文掌握)

　　1.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng);

　　2.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;

　　3.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

　　(五)了解被審計單位異常的重大交易跡象(5個方面)

　　1.交易的形式顯得過于復(fù)雜(例如，交易涉及集團內(nèi)部多個實體，或涉及多個非關(guān)聯(lián)的第三方);

　　2.管理層未與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行過討論，且缺乏充分的記錄;

　　3.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì);

　　4.對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方(包括特殊目的實體)的交易，治理層未進行適當(dāng)?shù)膶徍伺c批準(zhǔn);

　　5.交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財務(wù)能力完成交易的第三方。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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