【東奧小編】雖然2015年注冊會計(jì)師考試成績還未公布，不過感覺考得不好的考生也該開始準(zhǔn)備2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)了。東奧為大家整理了2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，下面是2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：溝通的過程。

　　1.必須書面溝通的情況

　　(1)對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

　　(2)對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

　　對于其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以采用口頭或書面的方式溝通。書面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　2.溝通的時間

　　(1)對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行;

　　(2)對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)盡快予以溝通;

　　如果識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師可能在進(jìn)行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通;

　　無論何時(如承接一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)和在總結(jié)性討論中)就獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)?

　　(3)當(dāng)同時審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時間可能是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　3.溝通過程的充分性

　　(1)注冊會計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價。這種評價可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。

　　(2)如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：根據(jù)范圍受到限制發(fā)表非無保意見;就采取不同措施的后果征詢法律意見;與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

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