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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》:控制測(cè)試

分享: 2015/11/13 16:15:02本站原創(chuàng)字體:

  【東奧小編】2015年接近尾聲,預(yù)示著2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試即將到來(lái)。為了幫助大家提升備考效率,我們?yōu)榇蠹艺砹?016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》:控制測(cè)試。

  知識(shí)點(diǎn):控制測(cè)試

  (一)控制測(cè)試的含義

  在理解控制測(cè)試含義時(shí)要注意與了解內(nèi)部控制以及實(shí)質(zhì)性程序之間的區(qū)別。

  1. 了解內(nèi)部控制(必須執(zhí)行)

  2. 控制測(cè)試(是否執(zhí)行視具體情況而定)

  3. 實(shí)質(zhì)性程序(必須執(zhí)行)

  (二)控制測(cè)試的要求

  (1)如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試,就控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

  (2)如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試,以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

  (三)控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

  (1)控制測(cè)試采用審計(jì)程序的類(lèi)型包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

  (2)控制測(cè)試的時(shí)間包含兩層含義:一是何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試;二是測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。

  (3)對(duì)于控制測(cè)試的范圍,其含義主要是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試,以獲取控制在整個(gè)擬信賴(lài)的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

  (4)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)?

 、倩舅悸罚嚎紤]擬信賴(lài)的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化。

 、诋(dāng)控制在本期發(fā)生變化時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法。

  如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。

 、郛(dāng)控制在本期未發(fā)生變化時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法:

  如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性,以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔,但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。

  如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制,測(cè)試其運(yùn)行有效性。

  【提示】綜上所述,如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制,測(cè)試其運(yùn)行的有效性,累積對(duì)全部控制進(jìn)行測(cè)試的周期不超過(guò)三年,也就是每三年至少要對(duì)全部的控制測(cè)試過(guò)一次。

 、軐(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮。

  鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù),應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制。

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責(zé)任編輯:回憶的獨(dú)奏

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