注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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2016年4月1日起開(kāi)始注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名,機(jī)會(huì)向來(lái)是留給有準(zhǔn)備的人,2016年注會(huì)考試備考復(fù)習(xí)揚(yáng)帆起航。為了幫助大家提升備考效率,東奧小編根據(jù)2015年注會(huì)教材整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn),祝大家備考愉快!下面是2016年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):職業(yè)懷疑。
(一)職業(yè)懷疑的定義
職業(yè)懷疑,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方式,對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(jué),以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。
(二)職業(yè)懷疑定義理解
1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。
“質(zhì)疑的理念”對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了以下要求:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神,摒棄“存在即合理”的邏輯思維,尋求事物的真實(shí)情況。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)不假思索全盤(pán)接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋?zhuān)膊粦?yīng)輕易相信過(guò)分理想的結(jié)果或太多巧合的情況。
2.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)(4種情形)
(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù);
(2)文件記錄或?qū)υ?xún)問(wèn)答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
3.職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)(4種要求)
(1)審慎評(píng)價(jià)質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù);
(2)審慎評(píng)價(jià)文件記錄和對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù),以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性,而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序;
(3)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查,并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序。
(4)審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,但是,審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。
4.職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層(2點(diǎn)要求)
(1)即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷;
(2)即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求,不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。
距離2016年cpa考試越來(lái)越近了,東奧會(huì)計(jì)在線祝大家都能輕松過(guò)關(guān)!
責(zé)任編輯:子魚(yú)
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