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注冊會計(jì)師

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2016注會《審計(jì)》基礎(chǔ)知識:審計(jì)證據(jù)的定義和分類

分享: 2016/5/24 10:21:20東奧會計(jì)在線字體:

  2016年注冊會計(jì)師的備考已經(jīng)有一段時間了,相信大家都有了不錯的收獲。為了幫助大家高效備考,東奧會計(jì)在線給大家整理了2016年注會考試的知識點(diǎn),以下是審計(jì)科目的知識點(diǎn)。

    注會審計(jì)知識點(diǎn):審計(jì)證據(jù)的定義和分類

  (一)審計(jì)證據(jù)的定義

  審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。

  (二)審計(jì)證據(jù)的分類

  審計(jì)證據(jù)的所有信息包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。

審計(jì)證據(jù)的定義和分類

  【解讀】

  1.會計(jì)記錄所含有的信息

  (1)依據(jù)會計(jì)記錄編制財務(wù)報表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試會計(jì)記錄以獲取審計(jì)證據(jù)。

  (2)根據(jù)財務(wù)報表審計(jì)的總體目標(biāo)(教材1.3),注冊會計(jì)師對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,這里的“錯報”主要是注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序所獲取的“會計(jì)記錄所含有的信息”,強(qiáng)調(diào)“錯報”在哪里。

  2.其他信息

  (1)會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

  (2)注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險評估程序,識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計(jì)證據(jù)、了解內(nèi)部控制時所獲取的“預(yù)期控制有效”的審計(jì)證據(jù),控制測試時所獲取的“控制運(yùn)行有效性”的審計(jì)證據(jù)等,這些更多屬于“其他信息”。其他信息的審計(jì)證據(jù)強(qiáng)調(diào)如何識別“錯報”。

  (三)兩類審計(jì)證據(jù)缺一不可

  財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù),兩者缺一不可,具體地說:

  1.如果沒有財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息,審計(jì)工作將無法進(jìn)行(強(qiáng)調(diào)“錯報”在哪里);

  2.如果沒有其他信息,可能無法識別重大錯報風(fēng)險(強(qiáng)調(diào)如何識別“錯報”);

  3.只有將財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起,才能將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平,為注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)。

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責(zé)任編輯:子魚

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