2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：銷售交易控制活動
3科
日均>3h
注冊會計師之路注定寂寞勞累沒那么有趣，但是堅持下來了就會發(fā)現(xiàn)你的所有努力和忍耐不算什么的，每天都要這里鼓勵可能堅持不下去的你。
【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制
【知識點】銷售交易的控制活動
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆☆
銷售交易的控制活動
(一)充分的憑證和記錄
1.企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等。在這種制度下，通過定期清點銷售單和銷售發(fā)票，可以避免漏開發(fā)票或漏記銷售的情況。
2.財務(wù)人員在記錄銷售交易之前，對相關(guān)的銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票上的信息進行核對，以確保入賬的營業(yè)收入是真實發(fā)生的、準確的。
(二)憑證的預(yù)先編號(連續(xù)編號控制)
1.對憑證預(yù)先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬。當然，如果對憑證的編號不作清點，預(yù)先編號就會失去其控制意義。
2.定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號或重號的原因，是實施這項控制的關(guān)鍵點。
(三)按月寄出對賬單(檢查性控制)
1.由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。
2.為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。
(四)內(nèi)部核查程序(檢查性控制)
由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標所不可缺少的一項控制措施。銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括:
1.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
2.銷售與收款交易授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
3.銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。
4.收款的管理情況。重點檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。
5.銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。
注會審計知識點學(xué)過之后不僅僅要掌握，還要會做其中的習(xí)題，有時候題考察的會更深奧一些。
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