2018注會《審計》預習考點：以風險為起點的控制測試

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-03-06 09:33:14

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學習注冊會計師知識點的時候最好要學會畫框架圖，梳理知識點的脈絡，這樣會更好的掌握知識點。

【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第十章采購與付款循環(huán)的審計

【知識點】以風險為起點的控制測試

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

以風險為起點的控制測試

風險評估和風險應對是整個審計過程的核心，因此，注冊會計師通常以識別的重大錯報風險為起點(一共15個關(guān)鍵點)，選取擬測試的控制并實施控制測試。

圖10-1　采購業(yè)務流程的關(guān)鍵控制活動

注會審計

表10-4 采購與付款循環(huán)的風險、存在的控制及控制測試

可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)	相關(guān)的財務報表項目及認定	對應的內(nèi)部控制示例（自動)	對應的內(nèi)部控制示例(人工)	內(nèi)部控制測試程序
1.采購計劃未經(jīng)適當審批	存貨:存在其他費用:發(fā)生應付賬款:存在		生產(chǎn)、倉儲等部門根據(jù)生產(chǎn)計劃制定需求計劃，采購部門匯總需求，按采購類型制定采購計劃，經(jīng)復核人復核后執(zhí)行	詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核
2.新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證	存貨:存在其他費用:發(fā)生應付賬款:存在	采購訂單上的供應商代碼必須在系統(tǒng)供應商清單中存在匹配的代碼，才能生效并發(fā)送供應商	復核人復核并批準每一對供應商數(shù)據(jù)的變更請求。包括供應商地址或銀行賬戶的變更以及新增供應商等。復核時，評估擬進行的供應商數(shù)據(jù)變更是否得到合適文件的支持，諸如由供應商提供的新地址或銀行賬戶明細或經(jīng)批準新供應商的授權(quán)表格。當復核完成且復核人提出的問題/要求的修改已經(jīng)得到滿意的解決后，復核人在系統(tǒng)中確認復核完成	詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復核人的復核確認。檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求
3.錄入系統(tǒng)的供應商數(shù)據(jù)可能未經(jīng)恰當復核	存貨:存在其他費用:發(fā)生應付賬款/其他應付款:存在	系統(tǒng)定期生成對供應商信息所有新增變更的報告(包括新增供應商、更改銀行賬戶等)	復核人員定期復核系統(tǒng)生成報告中的項目是否均經(jīng)恰當授權(quán)，當復核工作完成或要求的修改得到滿意解決后簽字確認復核工作完成	檢查系統(tǒng)報告的生成邏輯及完整性。詢問復核人對報告的檢查過程，確認其是否簽署