函證中需要關注的舞弊風險跡象_2019注會審計基礎階段知識點
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注冊會計師考試報名通道已經(jīng)關閉了，大家應該進入到備考階段了。在這里東奧小編為大家整理了函證中需要關注的舞弊風險跡象的知識點，希望可以幫助到大家。
【內容導航】
函證中需要關注的舞弊風險跡象
【所屬章節(jié)】
第三章-審計證據(jù)
【知識點】函證中需要關注的舞弊風險跡象
函證中需要關注的舞弊風險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
(7)位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;
(8)收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工;
(9)回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致;
(10)不正常的回函率，例如：銀行函證未回函;與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動;向被審計單位債權人發(fā)送的詢證函回函率很低;
(11)被詢證者缺乏獨立性，例如：被審計單位及其管理層能夠對被詢證者施加重大影響(如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應商)以使其提供虛假或誤導信息;被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。
注冊會計師審計科目有一定的難度，希望大家都能認真?zhèn)淇肌?/p>
注：以上內容選自范永亮老師《審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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