確定抽樣方法并選取樣本_2019年注會審計(jì)基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-05-30 10:50:26

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確定抽樣方法并選取樣本_2019年注會審計(jì)基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

確定抽樣方法并選取樣本

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法

【知識點(diǎn)】確定抽樣方法并選取樣本

確定抽樣方法并選取樣本

只有從抽樣總體中選出具有代表性的樣本項(xiàng)目，才能推斷總體的結(jié)論。

代表性，是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對整個(gè)總體實(shí)施相同審計(jì)程序得出的結(jié)論類似，而非與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同。

代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與如何選擇樣本而非樣本規(guī)模相關(guān)，與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)（比如異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性）。

如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。因此在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會。

選取樣本的基本方法包括簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣。

在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用簡單隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣。隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。如希望根據(jù)樣本有效性推斷整個(gè)總體，極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。

1.簡單隨機(jī)選樣。使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需要的隨機(jī)數(shù)，選取匹配的隨機(jī)樣本。使用這種方法，相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

2.系統(tǒng)選樣。用總體中抽樣單元的總體數(shù)量除以樣本規(guī)模，得到樣本間隔，然后在第一個(gè)間隔中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本。

3.隨意選樣。使用這種方法并不意味著注冊會計(jì)師可以漫不經(jīng)心地選擇樣本，注冊會計(jì)師要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性（如回避難以找到的項(xiàng)目，或總是選擇或回避每頁的第一個(gè)或最后一個(gè)項(xiàng)目），從而保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會，使選擇的樣本具有代表性。

4.整群選樣。使用這種方法，注冊會計(jì)師從總體中選取一群（或多群）連續(xù)的項(xiàng)目。例如，總體為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本。

整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征[例如，經(jīng)手人相同]，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。

幾分耕耘，幾分收獲。備考注冊會計(jì)師考試的時(shí)候堅(jiān)持每日學(xué)習(xí)，定會取得不錯(cuò)的回報(bào)，東奧祝同學(xué)們備考愉快！

（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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