編制工作底稿基本要素_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名已經(jīng)結(jié)束了，相信小伙伴們都已經(jīng)進(jìn)入到學(xué)習(xí)狀態(tài)了。東奧小編在這里整理了編制工作底稿基本要素的知識(shí)點(diǎn)，讓我們一起來看一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
編制工作底稿基本要素
【所屬章節(jié)】
第六章-審計(jì)工作底稿
【知識(shí)點(diǎn)】編制工作底稿基本要素
編制工作底稿基本要素
通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：
1.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題;
2.審計(jì)過程記錄;
3.審計(jì)結(jié)論;
4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明;
5.索引號(hào)及編號(hào);
6.編制者姓名及編制日期;
7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
8.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
（一）索引號(hào)及編號(hào)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照所記錄的審計(jì)工作的內(nèi)容層次進(jìn)行編號(hào)[如按發(fā)生日期對(duì)收入編號(hào)]。
每張審計(jì)工作底稿都需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，以說明其在審計(jì)工作底稿中的放置位置，并與其他相關(guān)審計(jì)工作底稿[例如營(yíng)業(yè)收入與銷售合同]之間保持清晰的勾稽關(guān)系;
（二）識(shí)別特征
識(shí)別特征是指被測(cè)試項(xiàng)目或事項(xiàng)的征象或標(biāo)志，通常具有唯一性[或大大縮小范圍]，便于其他人員識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)，并重新執(zhí)行該測(cè)試。其他人員是指編制者以外的人員。例如：
1.項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人根據(jù)識(shí)別特征有重點(diǎn)地選擇工作底稿進(jìn)行復(fù)核;
2.以后年度的審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)識(shí)別特征快捷地查找需要參照的工作底稿;
3.行業(yè)主管部門在監(jiān)督質(zhì)量時(shí)可以根據(jù)識(shí)別特征抽取所關(guān)注的工作底稿。
（三）重大事項(xiàng)
1.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);
2.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施;
3.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;
4.導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮編制重大事項(xiàng)概要。重大事項(xiàng)概要不僅應(yīng)記錄重大事項(xiàng)，而且應(yīng)記錄重大事項(xiàng)如何得到解決或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。
（四）重大職業(yè)判斷
運(yùn)用職業(yè)判斷的程度是決定工作底稿格式、內(nèi)容和范圍的重要因素。與職業(yè)判斷相關(guān)的底稿包括：
1.如果審計(jì)準(zhǔn)則要求“應(yīng)當(dāng)考慮”某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄得出結(jié)論的理由;
2.記錄對(duì)某些方面主觀判斷的合理性(如某些重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性)得出結(jié)論的基礎(chǔ)。
3.如針對(duì)導(dǎo)致文件記錄的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查，記錄對(duì)這些文件記錄真實(shí)性得出結(jié)論的基礎(chǔ)。
（五）簽名與日期
記錄已實(shí)施程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)記錄：
1.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征;
2.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;
3.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。
如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)[如函證回函]，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的知識(shí)點(diǎn)較多，希望同學(xué)們都能熟記于心。
注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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