注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試距離我們?cè)絹?lái)越近了，為了讓大家更好的備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，東奧小編為大家整理了注會(huì)審計(jì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)點(diǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是為了識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要評(píng)估識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮的三個(gè)基本問(wèn)題

1.原因：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么原因?qū)е碌模坷纾焊鼡Q賒銷(xiāo)審批人員。

2.規(guī)模。錯(cuò)報(bào)一旦發(fā)生，規(guī)模多大？例如，新的審批人員共審批了100萬(wàn)元賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

3.可能性。風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性有多大？例如，客戶償債能力很強(qiáng)。

二、對(duì)程序的四項(xiàng)基本要求

1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)各類(lèi)認(rèn)定的考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

2.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系[否則考慮3/并非應(yīng)當(dāng)]。

3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。

4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在的錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)[D20Z重點(diǎn)]。

三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次[掌握/應(yīng)用]

1.認(rèn)定層風(fēng)險(xiǎn)常常與具體的交易類(lèi)別、賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相聯(lián)系

例如，賒銷(xiāo)審批不嚴(yán)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)；存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)不限于具體的交易類(lèi)別、賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

例如，信息系統(tǒng)故障頻發(fā)、控制環(huán)境薄弱、財(cái)務(wù)主管更換頻繁、管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不限于具體認(rèn)定，與報(bào)表整體相關(guān)。

四、考慮控制環(huán)境的影響

報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響[屬于報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)]。

五、將控制與認(rèn)定相聯(lián)系

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將了解的控制（程序）與特定認(rèn)定相聯(lián)系。

可見(jiàn)，控制環(huán)境的缺陷屬于報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)，控制程序的缺陷屬于認(rèn)定層風(fēng)險(xiǎn)。

六、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

如發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，應(yīng)考慮發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)，必要時(shí)考慮解約：

1.會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；

2.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)同學(xué)們要認(rèn)真理解，理解透徹了會(huì)更容易記憶，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義）

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