審計業(yè)務的三方關(guān)系人_2019年注會審計強化階段知識點
3科
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我們只要正視自我，讓自己有努力的信心，奮斗的勇氣，就能有更大的進步。2019年注冊會計師考試即將到來，我們要抓緊時間備考哦，把握機會。
【內(nèi)容導航】
審計業(yè)務的三方關(guān)系人
【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述
【知識點】審計業(yè)務的三方關(guān)系人
審計業(yè)務的三方關(guān)系人
(一)注冊會計師(1/3)
【提示】如上圖所示：
(1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責任方)之外的預期使用者提供，包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。
(2)雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責任方)提供審計意見，由于注冊會計師的審計意見可以提高財務報表的可信性，因此，注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用，因此，管理層(責任方)也可能是財務報表預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者(還有股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等)。
(二)被審計單位管理層(責任方，2/3)
1.責任方
針對財務報表審計業(yè)務，責任方是指對財務報表負責的組織或人員，即被審計單位管理層。
2.與責任方相關(guān)的責任
(1)按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);
(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
(三)預期使用者(3/3)
1.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員
2.預期使用者分為管理層和除管理層之外的預期使用者
如上圖中的“A”管理層(責任方)、“C”除管理層之外的預期使用者。
【易錯易混點】在審計業(yè)務三方關(guān)系人中，管理層(責任方)與財務報表預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
例如，某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。責任方和預期使用者雖然來自同一企業(yè)，但不是同一方。
又如，一家企業(yè)的高層管理人員(預期使用者)可能聘請注冊會計師對該企業(yè)的全資子公司管理層(責任方)直接負責的特定經(jīng)營管理活動進行審計，但高層管理人員對全資子公司承擔最終責任。責任方與預期使用者是同一方。
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(注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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