審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_2019年注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-08 14:21:48

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我們只要正視自我，讓自己有努力的信心，奮斗的勇氣，就能有更大的進(jìn)步。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試即將到來，我們要抓緊時(shí)間備考哦，把握機(jī)會(huì)。

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_2019年注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(1/3)

審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

【提示】如上圖所示：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層(責(zé)任方)之外的預(yù)期使用者提供，包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

(2)雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師主觀上不是為了管理層(責(zé)任方)提供審計(jì)意見，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見客觀上可能對(duì)管理層有用，因此，管理層(責(zé)任方)也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者(還有股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等)。

(二)被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方，2/3)

1.責(zé)任方

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，責(zé)任方是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的組織或人員，即被審計(jì)單位管理層。

2.與責(zé)任方相關(guān)的責(zé)任

(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(三)預(yù)期使用者(3/3)

1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員

2.預(yù)期使用者分為管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者

如上圖中的“A”管理層(責(zé)任方)、“C”除管理層之外的預(yù)期使用者。

【易錯(cuò)易混點(diǎn)】在審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人中，管理層(責(zé)任方)與財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。責(zé)任方和預(yù)期使用者雖然來自同一企業(yè)，但不是同一方。

又如，一家企業(yè)的高層管理人員(預(yù)期使用者)可能聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該企業(yè)的全資子公司管理層(責(zé)任方)直接負(fù)責(zé)的特定經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，但高層管理人員對(duì)全資子公司承擔(dān)最終責(zé)任。責(zé)任方與預(yù)期使用者是同一方。

夢想與空想的區(qū)別就在于，你是否愿意為夢想而努力。更多注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)持續(xù)更新，快來開始鞏固知識(shí)吧！

(注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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