審計(jì)抽樣的含義、特征、適用性_注會審計(jì)強(qiáng)化階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-14 15:54:52

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審計(jì)抽樣的含義、特征、適用性_注會審計(jì)強(qiáng)化階段知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法

【知識點(diǎn)】審計(jì)抽樣的含義、特征、適用性

審計(jì)抽樣的含義、特征、適用性

一、審計(jì)抽樣的定義

審計(jì)抽樣：是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計(jì)師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

其中：

①總體：是指注冊會計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個數(shù)據(jù)集合。

②抽樣單元：是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目。

【特別提示】

抽樣是一個適用性較廣的概念，不僅注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作時使用抽樣，意見調(diào)查、市場分析或科學(xué)研究都可能用到抽樣。但是審計(jì)抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣：

①審計(jì)抽樣可能為某賬戶余額的準(zhǔn)確性提供進(jìn)一步佐證證據(jù)，注冊會計(jì)師通常只需要評價該賬戶余額是否存在重大錯報(bào)，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計(jì)抽樣開始之前已由被審計(jì)單位記錄并匯總完畢。

②在運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行意見調(diào)查、市場分析或科學(xué)研究時，類似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開始之前通常并未得到累積、編制或匯總。

二、審計(jì)抽樣的特征

1.審計(jì)抽樣的3個特征(★★★同時具有)

(1)對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(不能是全查)

(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會;(但不一定機(jī)會均等：選取樣本不能存在偏向)(選秀女)

(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

2.選取樣本時對代表性的考慮

(1)代表性的含義

代表性：是指在既定的風(fēng)險水平下，注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似(★★★注意：不是完全相同)。

(2)應(yīng)用原則

只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。

(3)代表性的判斷標(biāo)準(zhǔn)

樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。

(4)影響代表性的因素

序號	相關(guān)因素	無關(guān)因素
1	整個樣本	樣本中的單個項(xiàng)目
2	如何選擇樣本	樣本規(guī)模
3	錯報(bào)的發(fā)生率	錯報(bào)的特定性質(zhì)
3	錯報(bào)的發(fā)生率	（如：異常情況導(dǎo)致的樣本錯報(bào)）

三、審計(jì)抽樣的適用性

階段	對抽樣的規(guī)定
（1）風(fēng)險評估程序	①通常不涉及使用審計(jì)抽樣。
（1）風(fēng)險評估程序	②如果注冊會計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行同時計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時的審計(jì)抽樣僅適用于控制測試。不是針對風(fēng)險評估程序。
（2）控制測試	①當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。
	②對于未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測試時，注冊會計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不宜使用審計(jì)抽樣。
	③在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計(jì)師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不需使用審計(jì)抽樣。
（3）實(shí)質(zhì)性程序	①在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣的方法獲取審計(jì)證據(jù)。
	②如果注冊會計(jì)師將某類交易或賬戶余額的重大錯報(bào)風(fēng)險評估為可接受的低水平，也可不實(shí)施細(xì)節(jié)測試，此時不需使用審計(jì)抽樣。
	③實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時不宜使用審計(jì)抽樣。
審計(jì)抽樣可以與其他測試方法結(jié)合進(jìn)行。例如，在審計(jì)應(yīng)收賬款時，注冊會計(jì)師可以使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的單個重大項(xiàng)目挑選出來單獨(dú)測試，再針對剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣。