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風(fēng)險評估程序、信息來源、項目組內(nèi)部的討論_注會審計知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:盧旺達2019-08-22 10:04:50
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

人生就像一個大舞臺,每個人都有自己所要扮演的角色。至于要表演什么角色,自己去決定。距離注會考試已經(jīng)不足60天,小奧希望考生都能珍惜這次機會,堅持備考。

風(fēng)險評估程序、信息來源、項目組內(nèi)部的討論_注會審計知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

【所屬章節(jié)】

第七章 風(fēng)險評估

【知識點】風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

一、風(fēng)險評估程序和信息來源

(一)風(fēng)險評估程序的含義

含義風(fēng)險評估程序:是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境,識別評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的程序
目的注冊會計師實施風(fēng)險評估程序,其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,包括兩種:財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
認(rèn)定層次各類交易賬戶余額披露)的重大錯報風(fēng)險

(二)風(fēng)險評估程序的內(nèi)容

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:(掌握)

(1)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;

(2)分析程序;

(3)觀察和檢查。

二、其他審計程序和信息來源

1.其他審計程序(一般從被審計單位外部獲取信息)

例如:詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。

2.其他信息來源——應(yīng)從多方面獲取(共4點)

(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息,以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

(2)注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

(3)對于連續(xù)審計業(yè)務(wù),如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化,進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。

(4)被審計單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計中已不具有相關(guān)性。

在這種情況下,注冊會計師需要實施詢問和其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?如:穿行測試),以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計中的相關(guān)性。

【特別提示】

①在了解被審計單位及其環(huán)境過程中,往往將上述程序結(jié)合在一起使用;

②不是在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均實施上述所有風(fēng)險評估程序。(了解內(nèi)控不用分析程序,屬于定性分析)

三、項目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合

討論的目標(biāo)交流信息分享見解,可以更好的了解
1.由于錯誤或舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性
2.實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面,包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)時間安排范圍的影響等。
討論的內(nèi)容項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。(★★對審計的質(zhì)量有影響的事項)(教材表7-1
參與討論人員1.項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。
2.如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也可根據(jù)需要討論。(新變化
3.不要求所有成員每次都參與項目組的討論。
討論的時間和方式項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況,在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。(論壇、電話溝通等)(★★在整個審計過程保持職業(yè)懷疑

不論你在什么時候開始,重要的是開始之后就不要停止。注會考試即將來臨,大家加油哦!

(注:以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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