風(fēng)險評估程序、信息來源、項目組內(nèi)部的討論_注會審計知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險評估
【知識點】風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
一、風(fēng)險評估程序和信息來源
(一)風(fēng)險評估程序的含義
含義 | 風(fēng)險評估程序:是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境,識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的程序 | |
目的 | 注冊會計師實施風(fēng)險評估程序,其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,包括兩種: | ①財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險 |
②認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)的重大錯報風(fēng)險 |
(二)風(fēng)險評估程序的內(nèi)容
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:(掌握)
(1)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;
(2)分析程序;
(3)觀察和檢查。
二、其他審計程序和信息來源
1.其他審計程序(一般從被審計單位外部獲取信息)
例如:詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。
2.其他信息來源——應(yīng)從多方面獲取(共4點)
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息,以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
(2)注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。
(3)對于連續(xù)審計業(yè)務(wù),如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化,進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。
(4)被審計單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計中已不具有相關(guān)性。
在這種情況下,注冊會計師需要實施詢問和其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?如:穿行測試),以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計中的相關(guān)性。
【特別提示】
①在了解被審計單位及其環(huán)境過程中,往往將上述程序結(jié)合在一起使用;
②不是在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均實施上述所有風(fēng)險評估程序。(了解內(nèi)控不用分析程序,屬于定性分析)
三、項目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合
討論的目標(biāo) | 交流信息、分享見解,可以更好的了解: |
1.由于錯誤或舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性 | |
2.實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面,包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響等。 | |
討論的內(nèi)容 | 項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。(★★對審計的質(zhì)量有影響的事項)(教材表7-1) |
參與討論人員 | 1.項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。 |
2.如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也可根據(jù)需要討論。(新變化) | |
3.不要求所有成員每次都參與項目組的討論。 | |
討論的時間和方式 | 項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況,在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。(論壇、電話溝通等)(★★在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑) |
不論你在什么時候開始,重要的是開始之后就不要停止。注會考試即將來臨,大家加油哦!
(注:以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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