應對評估的重大錯報風險_注會審計每日攻克一考點及習題




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每日一考點:應對評估的重大錯報風險
一、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)
(1)可能提供有關審計證據(jù)
(2)不可能提供審計證據(jù)
(1)可能提供有關審計證據(jù)
截至審計報告日發(fā)生的事項有時可能提供有關會計估計的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果截至審計報告日可能發(fā)生的事項預期發(fā)生并提供用以證實或否定會計估計的審計證據(jù),確定這些事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)可能是恰當?shù)膽獙Υ胧?。在這種情況下,可能沒有必要對會計估計實施追加的審計程序。例如,期后不久出售某被替代的產(chǎn)品的全部存貨,可能提供有關其可變現(xiàn)凈值估計的審計證據(jù)(即12月31日某產(chǎn)品的存貨跌價準備估計)。
(2)不可能提供審計證據(jù)
對于某些會計估計,截至審計報告日發(fā)生的事項不可能提供審計證據(jù)。例如,與某些會計估計相關的情況或事項需要較長時間才有進展。
注冊會計師需要實施審計程序,獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否已經(jīng)按照適用的財務報告編制基礎在財務報表中得到恰當反映。
二、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
1.測試數(shù)據(jù)的應對措施
2.評價計量方法
3.評價模型的使用
4.評價管理層使用的假設
三、測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性,并實施恰當?shù)膶嵸|性程序
當存在下列情形之一時,需要測試控制運行的有效性:
(1)在評估認定層次重大錯報風險時,預期針對會計估計流程的控制的運行是有效的;
(2)僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計
(1)了解管理層的假設或方法
(2)縮小區(qū)間估計,評價管理層的點估計
(3)縮小區(qū)間估計的方法
(1)了解管理層的假設或方法
如果使用有別于管理層的假設或方法,注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法,以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關變量,并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。
(2)縮小區(qū)間估計,評價管理層的點估計
如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?,注冊會計師應當基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計,直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均可被視為合理。
通常情況下,當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時,該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?即縮小區(qū)間估計的程度)。
(3)縮小區(qū)間估計的方法
①從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結果;
②根據(jù)可獲得的審計證據(jù),繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內的所有結果均視為是合理的。在極其特殊的情況下,注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計。
每日習題
【多選題】下列各項審計工作中,可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有( )。
A.測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性
B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計
C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)
D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
【解析】在應對評估的重大錯報風險時,注冊會計師應當考慮會計估計的性質,并實施下列一項或多項程序:(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)(選項C);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性,并實施恰當?shù)膶嵸|性程序(選項A);(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計(選項B)。
【答案】ABCD
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《劉圣妮基礎班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)
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