職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素_注會審計每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-10-10 10:26:19

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職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素_注會審計每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力，如下表所示。

可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

影響因素	不利影響的具體情形
自身利益（M）	（1）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
	（2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶
	（3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
	（4）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶
	（5）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶
	（6）會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議
	（7）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

影響因素	不利影響的具體情形
自我評價（王婆）	（1）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告
	（2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象
	（3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
	（4）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響
	（5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)

影響因素	不利影響的具體情形
過度推介（3）	（1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份
過度推介（3）	（2）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

影響因素	不利影響的具體情形
密切關(guān)系（LOVE）	（1）項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員
	（2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響
	（3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人
	（4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待
	（5）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

影響因素	不利影響的具體情形
外在壓力（5）	（1）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
	（2）審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)
	（3）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所
	（4）會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
	（5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力
	（6）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚駝t將影響晉升