在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益_注會審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-10-11 10:05:58

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人生是在進(jìn)行著無數(shù)次入圍與淘汰的比賽，無論入圍還是淘汰，都應(yīng)該有一份超越自我之心，挑戰(zhàn)自我之心，戰(zhàn)勝自我之心。以及一份不甘落后，頑強(qiáng)拼搏的精神。2019年注冊會計(jì)師考試，大家加油哦！

在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益_注會審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益

(1)會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(2)當(dāng)一個實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對該實(shí)體重要時，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

【提示】如下圖所示，審計(jì)客戶A與其母公司(C公司)之間的關(guān)系就屬于現(xiàn)在討論的情形，因此，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在C公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

(3)當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

如果當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

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每日習(xí)題

【單選題】甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2018年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買100元其他銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于甲銀行發(fā)行的各類債券。則下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券屬于重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，同時A注冊會計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

答案解析：A注冊會計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶且購買的理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，因此不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

正確答案：D

——以上注會考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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