審計的概念與保證程度_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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崇高的理想就像生長在高山上的鮮花。如果要搞下它，勤奮才能是攀登的繩索。注冊會計師審計預(yù)習(xí)階段知識點已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
審計的定義
保證程度
注冊會計師審計和政府審計
【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述
【知識點】審計的概念與保證程度
審計的概念與保證程度
一、審計的定義（★★★）
（一）審計的定義
財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。
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（二）理解要點
1.審計的用戶（為了誰？）
2.審計的目的（滿足什么需求？）
3.保證程度（什么程度？）
4.獨立性和專業(yè)性（合理保證的基礎(chǔ)？）
5.審計報告（最終產(chǎn)品是什么？）
1.審計的用戶（為了誰？）
審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。
【提示】
注冊會計師與審計用戶之間的關(guān)系，如下圖所示。
注冊會計師和審計的用戶
審計的用戶包括管理層（或稱責(zé)任方，即圖中的A）、除管理層之外的預(yù)期使用者（即圖中的C）。
【能量小貼士】如上圖，“A”和“B”的關(guān)系好比“左手與右手”，先左后右。左手（管理層）編制報表，右手（注冊會計師）審計報表。但是注冊會計師“初心”是為了“C”，即增強C對財務(wù)報表的信賴程度。
2.審計的目的（滿足什么需求？）
審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。
【提示】
（1）改善財務(wù)報表的質(zhì)量和內(nèi)涵；
（2）增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度；
（3）不涉及為如何利用信息提供建議。
3.保證程度（什么程度？）
注冊會計師應(yīng)當(dāng)提供合理保證，不能提供絕對保證。
【提示】
（1）應(yīng)當(dāng)合理保證?！昂侠肀ＷC”水平可以理解為低于百分之百但接近百分之百，比如注冊會計師可能有95%至98%的把握，也就是說，注冊會計師不能將審計風(fēng)險降至零。
（2）不能絕對保證。由于審計的固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。
4.獨立性和專業(yè)性（合理保證的基礎(chǔ)？）
審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者，如下圖所示。
注冊會計師和審計的用戶
【提示】注冊會計師在整個財務(wù)報表審計過程中，既要獨立于管理層，同時應(yīng)當(dāng)獨立于除管理層之外的預(yù)期使用者。
5.審計報告（最終產(chǎn)品是什么？）
審計報告就是注冊會計師把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)財務(wù)報表使用者。
【提示】審計報告的定義、作用、基本要素以及參考格式請鏈接教材第十九章。
【易錯易混點】關(guān)于“審計的最終產(chǎn)品”是什么這個問題，有的同學(xué)提出疑問：為什么已審計財務(wù)報表不是審計的最終產(chǎn)品？注冊會計師不是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見嗎？其實對這個問題有困惑的“寶寶們”可以換一個時間和空間：請從第十九章的審計報告的角度理解，會計師事務(wù)所和注冊會計師僅僅在審計報告中簽字蓋章，不在其已審計的財務(wù)報表上“簽字畫押”。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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