考慮詢(xún)證函回函的可靠性_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-11-18 14:47:21

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考慮詢(xún)證函回函的可靠性_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

郵寄方式收到的回函

跟函方式收到的回函

電子形式收到的回函

對(duì)詢(xún)證函的口頭回復(fù)

【所屬章節(jié)】

第三節(jié) 函證

【知識(shí)點(diǎn)】考慮詢(xún)證函回函的可靠性

考慮詢(xún)證函回函的可靠性

一、郵寄方式收到的回函

通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢(xún)證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證以下信息（關(guān)鍵詞）：

（1）被詢(xún)證者確認(rèn)的詢(xún)證函是否是原件，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢(xún)證函是同一份；

（2）回函是否由被詢(xún)證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

（3）寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或者快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng)、地址是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)、地址一致；

（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或者地區(qū)是否與被詢(xún)證者的地址一致；

（5）被詢(xún)證者加蓋在詢(xún)證函上的印章以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)一致。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步核實(shí)。

如果被詢(xún)證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者直接書(shū)面回復(fù)。

二、跟函方式收到的回函

對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序（關(guān)鍵詞）：

（1）了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和處理人員；

（2）確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限；

（3）觀察處理詢(xún)證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢(xún)證函。

三、電子形式收到的回函

（1）對(duì)以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺(jué)，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性。

（3）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢(xún)證者聯(lián)系（如電話聯(lián)系）以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容。必要時(shí)，注四、對(duì)詢(xún)證函的口頭回復(fù)

只對(duì)詢(xún)證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。在收到對(duì)詢(xún)證函口頭回復(fù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者提供直接書(shū)面回復(fù)。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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