具體審計程序_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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不存在沒有熱情的智能，也不存在沒有知能的熱情，如果沒有勤奮，也不存在熱情與才能的結(jié)合。注冊會計師審計預(yù)習(xí)階段知識點已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
具體審計七項程序
【所屬章節(jié)】
第三章 審計證據(jù)
【知識點】具體審計程序
具體審計程序
在審計過程中，注冊會計師按獲取審計證據(jù)的目的單獨運用或綜合運用檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行以及分析程序，這些程序可以稱之為具體審計程序。
1.檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查。
【提示】檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測試中的“順查”或“逆查”。
2.觀察
觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/p>
【提示】觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。
3.詢問
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。
【提示】詢問程序獲取審計證據(jù)的特征：
（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)；
（2）對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息；
（3）在某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ)；
（4）在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的；
（5）針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。
4.函證
函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
【提示】函證適用情形包括：
（1）當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時，函證常常是相關(guān)的程序；
（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款；
（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。
5.重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。
6.重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
7.分析程序
分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。
【提示】分析程序適用情形：
（1）分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價；
（2）分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價；
（3）在必要時對已識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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