信息技術對企業(yè)的影響_2020年注會《審計》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：樊蕾2019-11-21 14:07:28

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勤于道義，則剛健而日新；勤于利欲，則放肆而日怠。注冊會計師審計預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！

信息技術對企業(yè)的影響_2020年注會《審計》預習知識點

【內(nèi)容導航】

信息技術與內(nèi)部控制目標

注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

【所屬章節(jié)】

第五章　信息技術對審計的影響

【知識點】信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響

信息技術對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的影響

一、信息技術與內(nèi)部控制目標

（一）信息技術沒有改變內(nèi)部控制的目標（針對管理層）

（二）內(nèi)部控制的目標（針對管理層）

（一）信息技術沒有改變內(nèi)部控制的目標（針對管理層）

隨著信息技術的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變。

（二）內(nèi)部控制的目標（針對管理層）

內(nèi)部控制目標包括：

（1）提高管理層決策制定的效果和業(yè)務流程的效率。

（2）提高會計信息的可靠性。

（3）促進企業(yè)遵守法律和法規(guī)。

二、注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

（一）重新建立對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解

（二）對信息系統(tǒng)相關審計風險的認識

（三）審計范圍的確定

（四）審計內(nèi)容的變化

（五）審計線索的隱性化

（六）審計技術改進的必要性

（七）有待優(yōu)化的知識結構

（八）與專業(yè)團隊的充分協(xié)同工作

1.重新建立對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解

信息化環(huán)境下，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認識，因為在信息化環(huán)境下，相當部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結合而執(zhí)行。

2.對信息系統(tǒng)相關審計風險的認識

注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，需要充分識別并評估與會計核算和財務報告編制相關的信息技術運用相伴而生的風險，如程序邏輯的錯誤、權限的不當授予等。

3.審計范圍的確定

注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性。企業(yè)的應用系統(tǒng)架構如何？信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流向是怎樣的？如果對這些根本性問題認識不清楚，往往會導致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏。

4.審計內(nèi)容的變化

由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試。

例如，在針對存貨計價不準確的重大錯報風險執(zhí)行審計程序時，由于被審計單位存貨的計價依賴于高度自動化處理，不存在或存在很少人工干預，針對該風險僅實施實質性程序可能不可行。獲取的審計證據(jù)，即存貨的庫齡分析僅以電子形式存在，注冊會計師必須測試存貨的計價相關的內(nèi)部控制的有效性，以及存貨庫齡計算的準確性。

5.審計線索的隱性化

在信息加工處理方面，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，其內(nèi)部處理邏輯、運算的中間過程，往往對系統(tǒng)的用戶而言是獨立的，傳統(tǒng)的審計線索全面隱性化。

6.審計技術改進的必要性

信息技術的運用改變了企業(yè)的運作模式和工作方式，傳統(tǒng)審計技術針對的問題特征可能已經(jīng)消失，或者發(fā)生了改變，注冊會計師的經(jīng)驗可能無法簡單移植，從而喪失了針對性；

面對海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的抽樣方式難以覆蓋大量的數(shù)據(jù)，對于不同來源的數(shù)據(jù)缺乏深刻的洞察力，覆蓋性方面也難以提供更強的審計信心。

7.有待優(yōu)化的知識結構

在信息化環(huán)境下，注冊會計師必須熟悉信息技術的運用和信息系統(tǒng)的風險及控制，應對以上新的挑戰(zhàn)，對審計的策略、范圍、內(nèi)容、方法和手段做出有針對性的調(diào)整，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?

8.與專業(yè)團隊的充分協(xié)同工作

注冊會計師從審計規(guī)劃、審計執(zhí)行到審計完成的各個階段都應該積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關的審計風險被合理識別和應對，保證審計過程的有效執(zhí)行和審計效果的提升。

注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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