相信自己，堅信目標，去承受常人承受不了的磨難與挫折，不斷去努力去奮斗，成功最終就會是你的。東奧小編整理了注冊會計師審計第二章重要考點詳解，感興趣的小伙伴一起來看。

【重要考點詳解】初步業(yè)務(wù)活動

一、計劃審計工作的基本要求和內(nèi)容框架

（一）基本要求

計劃審計工作是一項持續(xù)的過程，通常注冊會計師在前一期審計工作結(jié)束后即開始本期的審計計劃工作，直到本期審計工作結(jié)束為止。

（二）內(nèi)容框架（3部分）

1.進行初步業(yè)務(wù)活動；

2.制定總體審計策略；

3.制定具體審計計劃。

二、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（能否接受委托？）

（一）初步業(yè)務(wù)活動的目的（3個目的）（2種情況：承接、保持）

1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和能力；（我沒有問題——能干+獨立性）

2.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；（你沒有問題——誠信）

3.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

（二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（共3點）

1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

2.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

3.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。

【補充例題?單選題】（2014年）

下列各項中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（   ）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況

C.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見

D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

三、審計的前提條件（與§1.2有重復(fù)）

（一）含義

審計的前提條件：是指a.管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的編制基礎(chǔ)以及b.管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認可。（2方面）

（二）審計的前提條件

（三）確認的形式——書面聲明（3句話）

1.注冊會計師應(yīng)當要求管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明。

2.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。

3.如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。

四、審計業(yè)務(wù)約定書（以理解為主）

（一）基本原則

會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

（二）審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容（5個方面）

1.財務(wù)報表審計的目標與范圍；

2.注冊會計師的責任；

3.管理層的責任；

4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；

5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明；

（三）審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

1.考慮特定需要（主要：雙方的義務(wù)問題，以理解為主）（共15項）

（1）詳細說明審計工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計準則，以及注冊會計師協(xié)會發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告；

（2）對審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式；

（3）說明由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計工作按照審計準則的規(guī)定得到恰當?shù)挠媱澓蛨?zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險；

（4）計劃和執(zhí)行審計工作的安排，包括審計項目組的構(gòu)成；

（5）管理層確認將提供書面聲明；

（6）管理層同意向注冊會計師及時提供財務(wù)報表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會計師能夠按照預(yù)定的時間表完成審計工作；

（7）管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間注意到的可能影響財務(wù)報表的事實；

（8）收費的計算基礎(chǔ)和收費安排；

（9）管理層確認收到審計業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款；

（10）在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排；

（11）對審計涉及的內(nèi)部審計人員和其他員工工作的安排；

（12）首次審計的情況下，與前任注冊會計師（如存在）溝通的安排；

（13）說明對注冊會計師責任可能存在的限制；

（14）注冊會計師與被審計單位之間需要達成進一步協(xié)議的事項；

（15）向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)。

2.組成部分的審計

如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：（5個方面）

（1）組成部分注冊會計師的委托人；（委托人不同，一般單獨簽約）

（2）是否對組成部分單獨出具審計報告；

（3）與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；

（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（份額不高，一般說明組成部分的獨立性高，應(yīng)單獨簽約）

（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。（獨立程度越高，越應(yīng)單獨簽約）

3.連續(xù)審計（掌握★★）

4.審計業(yè)務(wù)約定條款的變更

（1）審計業(yè)務(wù)約定條款的要求

（2）變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求

注：以上注會考試內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）